国家概况

根据巴西地理统计局发布的数据，2021年巴西总人口为2.13亿人，是世界第五人口大国，人口数量仅次于中国、印度、美国与印度尼西亚。15岁至65岁经济活动人口（EAP）1.03亿，较上年增长10%。2019年，巴西25岁及以上人口完成小学或同等学历教育的占46.6%，完成高中或同等学历的占27.4%，完成高等教育的占17.4%。巴西人口最多的州是圣保罗州，2021年人口数量为4660万，占总人口的近五分之一。该州首府圣保罗市人口数量为1240万，是巴西人口最多的城市。米纳斯吉拉斯州（2141万人）和里约热内卢州（1746万人）也是巴西人口较多的州。 

【主要城市】

首都巴西利亚位于中西部，是巴西的政治中心。1960年设为联邦区，该市由一个中 心城市和十多个卫星城组成，行政划分上该区相当于州。2021年人口309.4万。全年温差 较小，平均气温21℃。 圣保罗是巴西最大的城市，是全国工商、金融、交通中心，东南100公里有南美最 大的海港桑托斯港。里约热内卢是巴西第二大城市，是世界著名的旅游胜地和巴西第二大港口。

【语言和宗教习俗】

巴西官方语言为葡萄牙语。英语、西班牙语为主要外语。巴西有300多个土著民族，

讲250多种不同的语言。巴西的宗教以天主教为主。64.6%的居民信奉天主教，22.2%的居民信奉基督教福音 教派。

【社会治安】

巴西没有反政府武装组织，部分地区一般犯罪问题较为严重。巴西公民可以合法持 有枪支，非法持枪者较多。 根据巴西公共安全论坛（forumseguranca）发布的数据，2020年，故意暴力致死率 同比增长4%，每10万居民23人，主要包括故意杀人罪（占总数的83%）、盗窃（占2.9%）、 人身伤害随后死亡（占1.3%）等。 截至目前，巴西没有发生过针对中资企业或公民的恐怖袭击、绑架等恶性事件。

经济概况

2021年，巴西经济有所恢复，全年国内生产总值为8.7万亿雷亚尔（约1.6万亿美元）， 同比增长4.6%。人均GDP为40688雷亚尔（约7518.8美元），同比增长3.9%。

【GDP产业结构】

2021年，巴西农业、工业、服务业增加值占GDP比重分别为：6.9%、18.9%和59.4%。

【GDP需求结构】

2021年，投资、消费和净出口占GDP的比重分别为：18.9%、80.1%和1.0%

【财政支出】

根据巴西经济部数据，2021年，巴西财政净收入为1.58万亿雷亚尔，同比增长21.2%； 财政支出为1.61万亿雷亚尔，同比下降23.6%。中央政府赤字累计350.73亿雷亚尔，相当 于国内生产总值（GDP）的0.4%。

【公共债务】

根据巴西经济部数据，截至2021年底，巴西联邦公共债务总计5.6万亿雷亚尔，同比 增长12.1%，占GDP比重为64%。其中，内债5.4万亿雷亚尔，外债2647.2亿雷亚尔，包 括2286亿雷亚尔的证券债务和207.7亿雷亚尔的合同债务。一年以内短期债务占21%，债 务平均发行期限为3.8年。债权人中，金融机构占29.5%，投资基金占24%，社保占21.7%， 外国投资者占10.6%，政府占4.4%，保险公司占3.9%。

根据国际货币基金组织（IMF）2022年4月发布的《全球财政监测报告》，2021年巴 西总债务远高出新兴市场国家平均水平，预计2022年巴西总债务占GDP的91.9%，在37 个新兴市场国家中排名第三，仅低于斯里兰卡和埃及。

【通货膨胀】

根据巴西国家地理统计局（IBGE）数据，2021年巴西通胀率为10.06%，高于巴西 国家货币委员会年初制订的3.75%的目标，为2015年以来最高值。其中，运输行业价格 上涨幅度最大，达到21.03%，住房、食品饮料价格分别上涨13.05%、7.94%

【失业率】

根据巴西国家地理统计局数据，2021年巴西年均失业率为13.2%，高于疫情前水平， 约相当于1200万失业人口

【国际信用评级】

截至2022年4月，国际评级机构穆迪对巴西主权信用评级为Ba2，展望为稳定。截至 2021年12月，国际评级机构惠誉对巴西主权信用评级为BB-，展望为负面。截至2022年6月，国际评级机构标普对巴西主权信用评级为BB-，展望为稳定。三家评级机构对巴主 权信用评级均与上年相同。

【重点/特色产业】

【农业】 巴西国家地理统计局2022年5月发布的报告显示，2021年巴西主要农作物总产量2.5 亿吨，较2020年下降0.4%。2021年，巴西农业综合企业出口额1205.9亿美元，占巴西出 口总额的43%。巴西的大豆、蔗糖、咖啡产量居世界首位，牛肉产量居世界第二位，玉 米、豆油、豆粕、棉籽油、棉籽粕和鸡肉产量居世界第三位。在出口方面，巴西的大豆、 蔗糖、柑桔汁、烟草、酒精、牛肉、鸡肉出口量世界排名第一，玉米、棉花、咖啡、豆 粕、豆油、花生油和猪肉出口量位居世界前列。中国是巴西大豆、食糖、牛肉、猪肉、 鸡肉、棉花和花生油的最大出口目的地。

【工业】 巴西工业体系较完备，工业基础较雄厚，工业实力居拉美各国首位。主要工业部门 包括：钢铁、汽车、造船、石油、水泥、化工、冶金、电力、建筑、纺织、制鞋、造纸、 食品等。民用支线飞机制造业和生物燃料产业在世界居于领先水平。2021年，巴西工业 产品和服务出口总额达2253亿美元，占巴出口总额的80.3%。

【服务业】 2021年，巴西服务业增加值同比增长4.7%，各领域均实现正增长。其中，信息和通信服务增长12.3%，交通、仓储和邮政服务增长11.4%。

经贸合作

【主要经贸协定】 根据巴西政府部门发布的信息，巴西对外签署的经贸协定中，正在执行的协定有23 个。

【贸易规模】

2021年，巴西货物贸易总额为5000.42亿美元，同比增长35.9%。其中，出口额2806.33 亿美元，同比增长34.2%；进口额2194.09亿美元，同比增长38.2%。

【贸易伙伴】

前五大出口目的地为中国、美国、阿根廷、荷兰、智利，前五大进口来源国为中国、 美国、阿根廷、德国、印度。

【进出口商品结构】

巴西出口的主要商品有铁矿石、大豆、原油、蔗糖、豆粕、石油、牛肉、鸡肉等。 2021年，巴西前三大出口产品（铁矿石、大豆、原油）占出口总额的比重超过40%。主 要进口商品包括石油、汽车零配件、疫苗及其原料、天然气、化肥、集成电路等。

【服务贸易】

根据巴西央行数据，2021年，巴西服务贸易进出口总额834亿美元，同比增长6.8%。 巴西主要服务贸易伙伴为美国、荷兰及其他欧洲国家。2021年，巴西前三大服务出 口对象国为美国、英国、荷兰，前三大服务进口来源国为美国、荷兰、德国。主要出口 产品为建筑工程、交通运输、信息与通信服务；主要进口产品中，交通运输、建筑工程、 设备租赁服务进口额所占比重分别为22%、22%和14%。

【吸引外资】

根据联合国贸发会议《2022年世界投资报告》统计，2021年，巴西吸收外资流量503.67 亿美元，对外投资流量230.83亿美元；截至2021年底，巴西吸收外资存量5927.61亿美元， 对外投资存量2961.85亿美元。 巴西中央银行数据显示，2021年巴西吸收外国直接投资流量464.41亿美元，同比增 长22.9%，主要外资来源地为荷兰、美国、卢森堡、法国等。 巴西外资企业数量众多，跨国公司在巴西农牧业、食品加工、基础设施、金融、油 气、电力、汽车制造、医药、钢铁等诸多领域发挥重要作用。

【中巴贸易】

自2009年起，中国连续13年稳居巴西第一大贸易伙伴的地位。2021年，中国是巴西 第一大出口市场和第一大进口来源地。巴西是中国在拉美地区最大的贸易伙伴。中国海 关数据显示，2021年，中国与巴西双边货物进出口额为1640.63亿美元，同比增长36.2%。 其中，中国对巴西出口额536.14亿美元，同比增长53.4%；中国自巴西进口额1104.49亿 美元，同比增长29.2%。

中国对巴西出口的主要产品为半导体器件、电话机、铁或非合金钢平板轧材、激光 器、肥料等。中国自巴西进口的主要产品为铁矿石、大豆、原油、牛肉、化学木浆、食 糖、猪肉、鸡肉、铁合金、棉花等。2021年，中国自巴西进口铁矿石23721.21万吨，共 计396.98亿美元；进口大豆5814.73万吨，共计331.77亿美元；进口原油3029.48万吨，共 计152.94美元。铁矿石、大豆、原油占中国自巴西进口总金额的79.8%。

投资环境

【外汇管理】

巴西政府实行严格的外汇管制政策，外国企业或个人不能开立外汇帐户，外汇进入 巴西折算成当地货币后方能提现。雷亚尔是市场上唯一通用的货币。

巴西中央银行是外汇兑换的监管机构。进口外汇兑换通过进口商与巴西中央银行授权的商业银行签署的“外汇买卖合同”进行。旅客入境携带外币现金无数额限制，但折合金额超过1万雷亚尔需申报。

所有在巴西的外国投资必须在巴西中央银行注册。由巴西央行颁发外国投资证明， 注明投资的外国货币金额及相应的雷亚尔金额。外资在投资利润汇出、撤资或用利润再投资时需出示该证明，并缴纳资本利得税。资本汇出税率为15%。

巴西税务法规较为复杂，作为联邦制国家，各州涉及税务规定有较大差异。企业涉及利润汇出须由专业机构做好事先评估审查。

【劳动力工薪及需求】

巴西劳动力总体供应充足，但整体受教育水平较低。根据欧洲工商管理学院 （INSEAD）和美国研独立研究和教育中心（Portulans Institute）2021年10月19日联合发 布的“全球人才竞争力指数”（Global Talent Competitiveness Index），巴西人才竞争力 指数在134个国家中排第75位，在拉丁美洲地区排第9位。

根据巴西政府2021年12月30日发布的第1091/2021号规定，自2022年1月1日起将最低 工资调整为1212雷亚尔。

巴西严格控制外籍劳务人员。外国劳工必须是具备专业技能的人士，高等学历者需 要具备2年以上的专业工作经验，中等学历者需要3年以上的专业工作经验。

贸易管理相关规定

巴西有关国际贸易的法律体系由海关法令、关税规则、进口管理规定、出口管理规 定以及贸易救济措施相关规定构成。相关法律在原有基础上经过多次修改和补充。 巴西对外贸易管理法规较多，且经常做出修改，相关具体规定可参阅巴西外贸委员会网站： www.gov.br/produtividade-e-comercio-exterior/pt-br/assuntos/camex

 巴西经济部外贸秘书处（SECEX）网址： www.gov.br/produtividade-e-comercio-exterior/pt-br/assuntos/comercio-exterior/normati vas-secex

【海关管理规章制度】

巴西的关税制度包括税法，即1966年10月25日的第5172号法（LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966）及其修改法案。

网址：www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm 巴西是南方共同市场成员国。南方共同市场自1995年1月1日起正式运行，关税联盟 开始生效，实行统一对外关税税率。

【进出口税金和费用】

进口清关环节的税金包括关税（II）、工业产品税、收入税和流转税。实际操作中 还需缴纳海关清关费用，其中有码头费、巴西外贸系统费、进口许可处理费、商船队附 加运费（按海运费的25%征收）以及其他港口杂费。 进口关税和工业产品税的税率一般根据产品海关编码而定，关税的税率在0-35%之 间，工业产品税的税率则在0-50%之间。

巴西关税调整规定可参阅巴西外贸委员会网站。网址：www.gov.br/produtividade-e-comercio-exterior/pt-br/assuntos/camex

投资行业规定

巴西相关行业法规对禁止和限制外资进入的领域做出规定。宪法限制外国投资医疗 保健（相关法规：L 8080/1990，L 13097/2015修订）、大众媒体（相关法规：L 10610/2002）、 电信（相关法规：L 12485/2011）、航空航天（相关法规：L 7565/1986 a、D 6834/2009， L 12970/2014、L 13133/2015、L 13319/2016、L 13842/2019修订）、农村财产（相关法 规：L 5709/1971）、海事（相关法规：L 9432/1997、D 2256/1997）和保险（相关法规： L 11371/2006 ）。

【禁止投资领域】 巴西禁止或限制外国资本进入的领域包括：涉及核能开发、邮件和电报服务（包裹 运输除外）、航天工业（包括发射卫星、航天器和宇宙飞船）。

【限制投资领域】 外国资本从事以下活动可能受到限制，或需要当局的事先批准： （1）农村财产的收购或出租需要巴西农村土地管理和改革局（INCRA）授权，如 果面积较大，需要国会授权；（2）媒体，包括电视网络、杂志、报纸和广播电台（政 府禁止外国投资拥有媒体的所有权和管理权——巴西1988年宪法规定，媒体公司总资本 中至少70%必须由在巴西出生的巴西人或至少入籍十年的巴西人直接或间接持有；（3） 一般的采矿业须事先经过批准，禁止在边境地区或土著领土作业；（4）医院和诊所的 建立和运营；计划生育研究机构的设立和运营；（5）金融机构须事先经过批准。

【投资方式】

巴西法律允许外资以代表处、分公司、子公司、有限责任公司等各种形式开展业务。 大分部领域允许合资、独资、并购。 【现汇投资】 使用外国货币在巴西进行的投资不必事先经巴西政府批准。在巴西投资建厂或获得 现有巴西企业的所有权，只需通过巴西有权进行外汇操作的银行将外国货币汇入巴西。 外资注册由巴西受益企业向巴西央行提出申请，申请应在外汇买卖合同成交后30天内进 行，申请时应同时提交资金的资产化证明。 【信贷转化的投资】 由外国信贷转化的投资须事先经巴西央行批准。经批准后，应进行象征性的外汇买 卖操作。巴西企业应在规定期限内将该资金资产化，并向巴西央行提出外资注册申请。 【以实物投资】 以投资形式进入巴西的进口商品受非自动进口许可证（LI）的管理。巴西海关政策 委员会可对投资进口的机械、设备上调或下调进口关税。由巴西中央银行负责对实物进 行估价和登记。 【外资并购】 根据巴西《公司法》，股权收购实现对巴西上市公司的兼并，可通过现金或股权交 换来完成。 在巴西收并购企业步骤与国际通行步骤相似。涉及外商投资政策相关问题，可咨询 直接投资服务机构（OID）。 由于巴西税制、法律复杂，潜在风险较多，尽职调查应尽可能深入全面，聘请可靠 的、专业的律所、会计师事务所和咨询机构非常重要。 【建设开发区、出口加工区或工业园区】 巴西目前仅有马瑙斯自由区，没有国家级的工业园区。巴西对外资投资建设开发区、 出口加工区和工业园区没有法律限制，但均须获得相应级别的立法机构批准才能享受税收优惠政策。 【二手设备出资】 外国投资者以二手设备出资时，须接受“同类产品审查”，禁止本国有同类产品生 产的二手设备。 【科技研发合作】 《创新法》（LEI Nº 10.973/2004 ）旨在促进科技创新，该法推动产学研的合作。2018 年巴西颁布出台了《新科技创新法律体系》（Novo Marco Legal da Ciência, Tecnologia e Inovação），由2015年《宪法修正案85号》、2016年《创新法修正案》和2018年的《促 进企业科技创新法》组成，把促进科技活动作为经济和社会发展的战略；促进国家科研 机构及企业之间的合作；鼓励企业和国家科技机构开展创新活动；简化科技创新项目管 理和评估的手续。

税收体系

巴西税目繁多，十分复杂，且涉及税务的法律、规章不断修订调整，税目、税率也 随之发生变化。当地税务部门监管严格，涉税处罚较重。企业均由专业人员负责报税。 巴西税收种类较为复杂， 且经常调整，以下内容仅供参考：

【企业所得税】 巴西实行属人税制，企业须就其全球范围内的利润和资本收益纳税。巴西企业所得 税主要指企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL），均为联邦税。主要有三 种计税方法，分别为实际利润法（Lucro Real）、推算利润法（Lucro Presumido）和简 易计税法（Simples Nacional）。 实际利润法和推算利润法适用的IRPJ税率为15%，年利润超过24万雷亚尔的部分需 要缴纳10%的附加税，税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。CSLL税率为9%， 税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。 简易计税制是专门针对小微企业（ME和EPP）设定的税务征收和监管制度，该税制 以企业收入为基础计算应缴税费，税种涵盖各种联邦税（企业所得税、社会贡献费、社 会一体化费、社会保证金贡献费和工业产品税）、州税（流转税）、市税（服务税）和 社保金。政府公布相关产业适用税率，企业根据经济活动性质查索税率，一次性缴清所有税费。税率根据收入类型和销售服务额而定，在4%-33%之间。

【个人所得税】（IRPF-Imposto de Renda das Pessoas Físicas）

 巴西居民个人需就全球范围内的所得缴纳个人所得税。通常情况下，个人所得税采 用累进税率按年度缴纳，在特定情形中需按月预缴。资本利得及一些特定种类的投资收 益通常需要分项进行单独评估并分别缴纳。部分类型的个人收入需进行源泉扣缴。目前， 巴西法律尚未对外籍人士有特别的税收规定。

 2022年申报适用的个税税率表如下。需申报的最低全年应税收入为28559.7雷亚尔。 非居民纳税人取得的收入如无专门规定的税率，则适用15%税率。对于资本利得，非居 民纳税人享受与居民纳税人同样的15%-22.5%累进税率和税率适用标准。

【收入税】

社会一体化费（PIS-Programa do Integração Social）和社会保险融资贡献费 （COFINS-Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social）均为联邦税，当企业 产生收入以及进口清关时需缴纳。税基为企业每月的收入，税率则根据企业的所得税税 制而定，分为累计制（cumulativa）和非累计制（não-cumulativa）两种，累计制为0.65% 和3%，非累计制为1.65%和7.6%。

【增值税】 在巴西“增值税”体系中，存在两种税收，遵从非累积原则，前一环节缴纳的税收 可以在涉及产品生产的后续环节中抵扣。一是工业产品税（IPI），对所有类型工业产品 的供应和进口征收的一种联邦税。二是商品流通服务税（ICMS），对产品流通，提供 任何城际服务，或州际运输服务和通信服务征收，也适用于海外进口商品。 （1）工业产品税（IPI-Imposto de Produtos Industrializados）：税率介于0-55%间， 平均税率约为16%。此税由工业化生产企业交纳，若属进口商品，通关时由进口商交纳。 原料、半制成品及包装材料等已缴纳工业产品税的作为抵税用。2022年2月25日，巴政 府公布了一项法令，将工业化产品税最高降低25%。4月29日，联邦官方公报公布了一 项措施，将工业产品税（IPI）的减免幅度提高到35%。来自马瑙斯自由贸易区的产品将 继续享受25%的减免。 （2）商品服务流通税（lmposto de Circulação de Mercadorias e Serviços, ICMS）：在 宪法规定的范围内，ICMS按照各州的法规进行管理，规则非常复杂，涉及跨州交易时 尤甚。大多数情况下，州内的ICMS税率为17%-20%，跨州销售税率在4%-12%之间。同 时，目的州有权取得补充ICMS，由购买者缴纳。补充ICMS的税率等于目的州境内税率 与交易州实际税率的差额。

【金融操作税】（Imposto de Operação Financeira, IOF） 联邦税，针对外汇、银行信贷、保险、证券交易等金融交易征收的税金，不同类型 的交易有各自不同的税率。2022年3月，作为巴西加入OECD进程的一部分，总统博索纳 罗签署了一项关于分阶段降低外汇业务金融操作税（IOF）的法令。巴西政府承诺到2028 年将这一费用降至0。 【社会服务税】（ISS/ ISSQN） 社会服务税属于市政府税，征税对象是任何性质的服务，但适用ICMS的通信服务 和城际及州际运输服务除外。根据不同服务类型和城市，税率介于2%-5%之间。 

【数字税】2020年巴西经济部曾提出设立数字税的提案，其中包括对金融交易征收0.1%-0.2% 的税，但2021年5月，巴西总统府表示2021年的税改提案将不会包含数字税。 

【碳排放税】 目前，巴西没有明确的碳税或碳排放交易体系（ETS）。 

【社会保险金】 社会保险金分为个人承担和企业承担两部分，税基都是员工的工资收入。员工承担 部分的税率为递进式，在8%至11%之间，2018年的上限为608.44雷亚尔。企业缴纳部分 的税率在26%-30%之间，不设金额上限。 

【工龄保障金】 企业每月应在员工名下的联邦储蓄银行账户存入相当于员工工资8%的金额作为工 龄保障金。此费用应由企业承担，不得从员工收入中扣除。